04 điểm mới Nghị định 20/2025/NĐ-CP
1. Bỏ quy định về xác định Ngân hàng là Bên liên kết cho trường hợp:
Ngân hàng là Bên bảo lãnh hoặc cho 1 doanh nghiệp khác vay vốn nếu: tổng dư nợ các khoản vay hoặc bảo lãnh của Ngân hàng chiếm từ 25% vốn góp của chủ sỡ hữu và chiếm trên 50% tổng dư nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi vay.
Trừ trường hợp:
-
- Ngân hàng tham gia điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư vào doanh nghiệp đi vay hoặc được bảo lãnh;
- Ngân hàng và doanh nghiệp đi vay hoặc được bảo lãnh cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư của 01 bên khác.
2. Bổ sung trường hợp xác định là Bên liên kết:
- Chi nhánh là Bên liên kết khi: Chi nhánh hạch toán độc lập (thực hiện kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp) và chịu sự điều hành, kiểm soát, quyết định trên thực tế đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của 01 doanh nghiệp khác.
- Tổ chức tín dụng với Công ty con hoặc với Công ty kiểm soát hoặc với Công ty liên kết của tổ chức tín dụng theo quy định tại Luật Các tổ chức tín dụng là Bên liên kết.
3. Thay thế phụ lục I Nghị định 132/2020/NĐ-CP bằng phụ lục I Nghị định 20/2025/NĐ-CP.
4. Quy định chuyển tiếp và hiệu lực thi hành:
- Nếu từ 2020 – 2023, Doanh nghiệp đi vay của ngân hàng và lãi vay bị khống chế không được trừ thì kể từ kỳ tính thuế 2024 thực hiện như sau:
- Nếu doanh nghiệp không phát sinh giao dịch liên kết thì: phần lãi vay không được trừ và chưa được chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo tính đến cuối năm 2023 được phân bổ đều sang các kỳ tiếp theo cho thời gian còn lại với điều kiện tổng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ tiếp theo không vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ (theo quy định tại điểm b khoản 3 điều 16 nghị định 132/2020/NĐ-CP).
- Nghị định 20 có hiệu lực thi hành từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2024.
Điểm b khoản 3 điều 16 nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định như sau:
“3. Tổng chi phí lãi vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết:
a) Tổng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ của người nộp thuế;
b) Phần chi phí lãi vay không được trừ theo quy định tại điểm a khoản này được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo khi xác định tổng chi phí lãi vay được trừ trong trường hợp tổng chi phí lãi vay phát sinh được trừ của kỳ tính thuế tiếp theo thấp hơn mức quy định tại điểm a khoản này. Thời gian chuyển chi phí lãi vay tính liên tục không quá 05 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh chi phí lãi vay không được trừ;”
Đại Lý Thuế AcsTax
