Ngày 14/6/2025, tại Kỳ họp thứ 9, Quốc hội khóa XV, Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) số 67/2025/QH15 đã được thông qua, đánh dấu một cột mốc cải cách quan trọng nhất trong hệ thống thuế Việt Nam.
➤ Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) số 67/2025/QH15 chính thức có hiệu lực từ ngày 01/10/2025 và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN năm 2025, Luật 67/2025/QH15 mang đến hàng loạt thay đổi mà mọi doanh nghiệp không thể bỏ qua:
- Mở rộng đối tượng nộp thuế: Thay đổi phạm vi áp dụng.
- Điều chỉnh ưu đãi & miễn giảm thuế: Cơ hội lớn cho các ngành nghề trọng điểm.
- Quy định đột phá về chi phí được khấu trừ: Tạo điều kiện tối ưu hóa lợi nhuận.
➥ Những thay đổi này tác động trực tiếp đến hoạt động sản xuất – kinh doanh và chiến lược tài chính của bạn.
Hãy cùng ĐẠI LÝ THUẾ ACS nắm rõ ngay những điểm mới nổi bật trong Luật Thuế TNDN 2025 qua bài viết dưới đây. Chúng tôi sẽ giúp doanh nghiệp bạn phân tích tác động thực tế và xây dựng kế hoạch tuân thủ, tối ưu thuế hiệu quả nhất!
I.KỂ TỪ 1/10/2025 KỲ TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (TNDN) ĐƯỢC XÁC ĐỊNH NHƯ THẾ NÀO THEO LUẬT THUẾ TNDN 2025?
1.Quy Tắc Xác Định Kỳ Tính Thuế Chung (Theo Điều 5 Luật Thuế TNDN 2025)
➤ Căn cứ theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế TNDN 2025 (chính thức có hiệu lực từ 01/10/2025), quy tắc xác định kỳ tính thuế cho các doanh nghiệp được giữ nguyên sự linh hoạt và rõ ràng:
- Kỳ tính thuế TNDN được xác định theo năm dương lịch (bắt đầu từ 01/01 và kết thúc 31/12) hoặc năm tài chính – tùy thuộc vào sự lựa chọn và đăng ký của doanh nghiệp.
- Lưu ý: Trường hợp doanh nghiệp lựa chọn năm tài chính khác với năm dương lịch (ví dụ: bắt đầu từ 01/04 và kết thúc 31/03 năm sau), doanh nghiệp bắt buộc phải gửi thông báo đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi áp dụng chính thức.
2.Quy Định Riêng Cho Các Tổ Chức Đặc Thù
➤ Luật Thuế TNDN 2025 cũng phân tách rõ ràng quy tắc xác định kỳ tính thuế cho các tổ chức có tính chất đặc thù, thường là các đơn vị không phải doanh nghiệp truyền thống:
- Căn cứ Pháp lý: Đối với các tổ chức được nêu tại điểm c và điểm d khoản 2 Điều 2 của Luật (ví dụ: các tổ chức nước ngoài hoặc các hình thức kinh doanh có thu nhập phát sinh tại Việt Nam không có tư cách pháp nhân đầy đủ), kỳ tính thuế sẽ được áp dụng theo hướng dẫn của pháp luật về quản lý thuế hiện hành.
II.6 ĐIỂM MỚI NỔI BẬT TRONG LUẬT THUẾ TNDN 2025 CÓ HIỆU LỰC TỪ NGÀY 1/10/2025 DOANH NGHIỆP CẦN CHÚ Ý
Kể từ ngày 01/10/2025, khi Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 2025 chính thức có hiệu lực, phạm vi đối tượng nộp thuế sẽ có sự điều chỉnh đáng kể. Điểm nhấn quan trọng nhất nằm ở việc mở rộng và định nghĩa chi tiết hơn về Cơ sở thường trú của doanh nghiệp nước ngoài tại Việt Nam.
1.Mở rộng đối tượng nộp thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp từ 01/10/2025
Việc xác định đối tượng nộp thuế TNDN đã có sự thay đổi mang tính đột phá nhằm bao quát các hoạt động kinh doanh xuyên biên giới và kinh tế số.
➤ Theo Khoản 3, Điều 2 Luật Thuế TNDN 2025 (Luật 67/2025/QH15), đối tượng nộp thuế được bổ sung quy định chi tiết về Cơ sở thường trú của doanh nghiệp nước ngoài (DN NN) tại Việt Nam. Cụ thế như sau:
|
3.Cơ sở thường trú của doanh nghiệp nước ngoài:
|
2.Mở rộng đối tượng miễn thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp từ 01/10/2025
➤ Khi Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 chính thức có hiệu lực, phạm vi thu nhập được miễn thuế TNDN đã được mở rộng. Cụ thể, ngoài những quy định trước đây, luật mới bổ sung thêm một số khoản thu nhập quan trọng được miễn thuế, bao gồm:
- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, tín chỉ các-bon lần đầu sau khi phát hành của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ.
- Thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh, nhằm khuyến khích phát triển tài chính xanh và bền vững.
- Thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau phát hành, hỗ trợ doanh nghiệp tham gia vào các dự án thân thiện môi trường.
- Các khoản hỗ trợ trực tiếp từ ngân sách nhà nước hoặc Quỹ Hỗ trợ Đầu tư do Chính phủ thành lập.
➥ Quy định này cho thấy Nhà nước đang khuyến khích mạnh mẽ các lĩnh vực gắn với tăng trưởng xanh, phát triển bền vững và đổi mới sáng tạo, đồng thời giảm bớt gánh nặng thuế cho doanh nghiệp trong quá trình đầu tư.
3.Thay đổi đối tượng được ưu đãi thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp từ 01/10/2025
➤ Theo khoản 2, Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 (có hiệu lực từ 01/10/2025), danh mục ngành nghề được hưởng ưu đãi thuế TNDN đã có sự điều chỉnh đáng kể. Những điểm mới nổi bật bao gồm:
a.Ngành nghề mới được bổ sung vào diện ưu đãi thuế TNDN
- Công nghệ cao: bao gồm ứng dụng công nghệ cao, đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao, ươm tạo công nghệ cao và ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao, cũng như đầu tư xây dựng – kinh doanh cơ sở ươm tạo.
- Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV): đầu tư cơ sở kỹ thuật, khu làm việc chung, cơ sở ươm tạo dành cho DNNVV khởi nghiệp sáng tạo theo Luật Hỗ trợ DNNVV.
- Báo chí: hoạt động báo chí (bao gồm cả quảng cáo trên báo) theo Luật Báo chí.
- Công nghệ số trọng điểm: nghiên cứu, phát triển, thiết kế, sản xuất, đóng gói và kiểm thử chip bán dẫn; xây dựng trung tâm dữ liệu, trí tuệ nhân tạo.
- Sản xuất, lắp ráp ô tô.
- Dịch vụ hỗ trợ DNNVV: bao gồm hỗ trợ kỹ thuật, ươm tạo doanh nghiệp, kinh doanh khu làm việc chung.
b.Ngành nghề bị loại khỏi diện ưu đãi thuế TNDN
➤ Bên cạnh việc mở rộng, Luật Thuế TNDN 2025 cũng loại bỏ một số lĩnh vực khỏi danh mục ưu đãi, bao gồm:
- Phát triển công nghệ sinh học.
- Tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản.
- Các dự án sản xuất có quy mô vốn từ 6.000 tỷ đồng trở lên.
- Các dự án đầu tư tại khu công nghệ cao nhưng không thuộc lĩnh vực công nghệ cao.
c.Điều chỉnh về địa bàn và nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế
- Khu công nghiệp sẽ không còn nằm trong danh mục địa bàn ưu đãi thuế.
- Tuy nhiên, các khu vực như khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao và khu công nghệ thông tin tập trung vẫn tiếp tục được áp dụng ưu đãi thuế.
- Luật mới bổ sung chi tiết hơn về nguyên tắc và đối tượng áp dụng ưu đãi, giúp doanh nghiệp dễ dàng xác định phạm vi được hưởng.
➥ Trong khi đó, khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao và khu công nghệ thông tin tập trung vẫn được duy trì trong diện hưởng ưu đãi.
d.Quy định bảo lưu ưu đãi – điểm mới quan trọng
➤ Luật Thuế TNDN 2025 vẫn giữ nguyên cơ chế bảo lưu ưu đãi:
- Doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi thuế từ dự án đầu tư có thể lựa chọn tiếp tục áp dụng theo luật cũ hoặc chuyển sang ưu đãi theo luật mới nếu đáp ứng điều kiện.
- Đặc biệt, những dự án trước đây không thuộc diện ưu đãi nay có thể được tiếp cận ưu đãi theo quy định mới.
➥ Đây là một thay đổi quan trọng, mở ra nhiều cơ hội cho doanh nghiệp trong việc tối ưu chiến lược đầu tư và hưởng lợi từ chính sách thuế mới.
4.Giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ (từ 01/10/2025)
Theo Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (số 67/2025/QH15, có hiệu lực từ 01/10/2025), quy định về thuế suất thuế TNDN có nhiều điểm thay đổi quan trọng, đặc biệt đối với doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ:
a.Mức thuế suất chung:
- Mức thuế suất phổ thông là 20%, áp dụng cho hầu hết doanh nghiệp.
- Ngoài ra Các trường hợp được quy định tại khoản 2, 3, 4 Điều 10 hoặc thuộc diện ưu đãi tại Điều 13 của Luật.
b.Mức thuế suất ưu đãi dành cho doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ
- 15%: Áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm ≤ 3 tỷ đồng.
- 17%: Áp dụng cho doanh nghiệp có doanh thu trên 3 tỷ đến tối đa 50 tỷ đồng.
➥ Doanh thu làm căn cứ xác định thuế suất là tổng doanh thu của kỳ tính thuế TNDN liền kề trước đó. Với doanh nghiệp mới thành lập, Chính phủ sẽ ban hành hướng dẫn chi tiết cách xác định doanh thu.
c.Thuế suất đặc biệt theo lĩnh vực
- 25% – 50%: Hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí (mức cụ thể do Thủ tướng Chính phủ quyết định trên cơ sở hợp đồng và điều kiện khai thác).
- 50%: Hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimon, đá quý, đất hiếm…).
- 40%: Trường hợp mỏ có từ 70% diện tích trở lên thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.
d.Các trường hợp không được hưởng ưu đãi 15% và 17% (khoản 3 Điều 18)
➤ Một số khoản thu nhập sẽ không được áp dụng thuế suất ưu đãi, bao gồm:
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bất động sản (trừ nhà ở xã hội), dự án đầu tư, quyền tham gia dự án, quyền thăm dò và khai thác khoáng sản.
- Thu nhập từ hoạt động ở ngoài lãnh thổ Việt Nam.
- Thu nhập từ tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm.
- Thu nhập từ kinh doanh trò chơi điện tử trực tuyến và hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ một số dự án sản xuất đặc thù (ô tô, máy bay, tàu lượn, du thuyền, lọc hóa dầu).
- Doanh nghiệp có quan hệ liên kết không đáp ứng điều kiện thì cũng không được hưởng mức 15% và 17%.
➥ Với thay đổi này, doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ từ ngày 01/10/2025 sẽ có cơ hội giảm gánh nặng thuế TNDN, nhưng cần lưu ý điều kiện doanh thu và đối tượng loại trừ để áp dụng đúng quy định.
5.Sửa đổi quy định về miễn thuế, giảm thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp từ 01/10/2025
Theo Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (có hiệu lực từ 01/10/2025), chính sách về miễn thuế và giảm thuế TNDN được sửa đổi toàn diện, thay thế toàn bộ quy định cũ. Cụ thể như sau:
a.Miễn thuế và giảm thuế cơ bản
➤ Miễn thuế tối đa 4 năm, sau đó giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong tối đa 9 năm tiếp theo, áp dụng cho:
- Các khoản thu nhập được ưu đãi theo khoản 1 Điều 13.
- Các khoản thu nhập quy định tại điểm r khoản 2 Điều 12, nếu thuộc địa bàn ưu đãi tại điểm a, b khoản 3 Điều 12.
Nếu không thuộc địa bàn ưu đãi, doanh nghiệp vẫn được miễn thuế tối đa 4 năm nhưng chỉ được giảm 50% số thuế trong tối đa 5 năm tiếp theo.
Miễn thuế tối đa 2 năm, giảm 50% số thuế trong tối đa 4 năm tiếp theo đối với thu nhập thuộc khoản 4 Điều 13.
Với các dự án đầu tư mới theo điểm h khoản 2 Điều 12, Thủ tướng Chính phủ có thể quyết định kéo dài thời gian miễn – giảm thuế, nhưng không vượt quá 1,5 lần thời gian ưu đãi chuẩn.
b.Thời điểm tính ưu đãi thuế
Thời gian miễn, giảm thuế được tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư.
Nếu trong vòng 3 năm kể từ khi có doanh thu mà chưa phát sinh thu nhập chịu thuế, thì thời gian ưu đãi bắt đầu tính từ năm thứ 4.
➤ Trường hợp doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận liên quan đến công nghệ cao, công nghệ hỗ trợ… sau thời điểm phát sinh thu nhập:
- Nếu tại năm cấp giấy đã có thu nhập → thời gian ưu đãi tính từ năm cấp giấy.
- Nếu chưa có thu nhập → thời gian tính từ năm đầu tiên có thu nhập.
- Nếu sau 3 năm kể từ năm cấp giấy vẫn chưa phát sinh thu nhập chịu thuế → tính từ năm thứ 4.
- Thời điểm tính miễn, giảm thuế được xác định kể từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư. Nếu trong 03 năm đầu kể từ năm có doanh thu mà chưa phát sinh thu nhập chịu thuế, thì thời gian ưu đãi sẽ bắt đầu tính từ năm thứ 4.
c.Ưu đãi cho dự án đầu tư mở rộng
Doanh nghiệp đang hoạt động mà đầu tư mở rộng (mở rộng quy mô, nâng công suất, đổi mới công nghệ, giảm ô nhiễm…) và thuộc ngành/nghề, địa bàn ưu đãi tại Điều 12 thì thu nhập tăng thêm được hưởng ưu đãi như dự án hiện tại, không bắt buộc hạch toán riêng.
Nếu dự án hiện tại đã hết thời gian ưu đãi, phần thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng vẫn có thể được hưởng miễn – giảm thuế theo chính sách của dự án đầu tư mới cùng loại (nhưng không hưởng ưu đãi về thuế suất).
Thời điểm tính ưu đãi bắt đầu từ khi hoàn thành giải ngân vốn đầu tư đã đăng ký.
Doanh nghiệp phải tách riêng thu nhập tăng thêm; nếu không thể, thì tính theo tỷ lệ nguyên giá TSCĐ đầu tư mới / tổng nguyên giá TSCĐ hiện có.
Lưu ý: Không áp dụng ưu đãi nếu đầu tư mở rộng phát sinh do sáp nhập hoặc mua lại doanh nghiệp/dự án đang hoạt động.
d.Điều kiện để dự án đầu tư mở rộng được hưởng ưu đãi
➤ Dự án phải đáp ứng ít nhất một trong ba tiêu chí sau:
- Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt ngưỡng tối thiểu do Chính phủ quy định (tùy ngành/nghề, địa bàn).
- Tỷ lệ tăng nguyên giá tài sản cố định ≥ 20% so với tổng nguyên giá trước đầu tư mở rộng.
- Công suất thiết kế tăng thêm ≥ 20% so với công suất ban đầu.
➥ Với thay đổi toàn diện tại Điều 14, từ ngày 01/10/2025, doanh nghiệp cần đặc biệt chú ý khi triển khai dự án đầu tư mới hoặc mở rộng để tận dụng tối đa ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN.
6.Chi phí không phát sinh doanh thu vẫn được khấu trừ khi tính thuế
Một trong những thay đổi quan trọng tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (có hiệu lực từ 01/10/2025) chính là quy định mới về nguyên tắc xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
a.Mở rộng phạm vi chi phí được khấu trừ
➤ Theo quy định mới, doanh nghiệp được phép hạch toán vào chi phí được trừ ngay cả khi khoản chi này không trực tiếp tạo ra doanh thu chịu thuế. Các khoản chi tiêu biểu gồm:
- Chi cho nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ.
- Đầu tư cho sáng kiến đổi mới, chuyển đổi số, ứng dụng công nghệ mới.
- Đóng góp xây dựng hạ tầng công cộng liên quan đến hoạt động kinh doanh.
- Khoản chi phục vụ bảo vệ môi trường, giảm phát thải khí nhà kính, trung hòa carbon, mục tiêu phát thải ròng bằng 0.
➥ Ngoài ra, Chính phủ sẽ ban hành văn bản hướng dẫn chi tiết để bổ sung một số khoản chi khác đủ điều kiện khấu trừ.
b.Các khoản chi không được trừ
➤ Luật cũng quy định rõ ràng hơn nhằm loại bỏ tình trạng ghi nhận sai chi phí, tăng tính minh bạch trong quản lý thuế. Một số khoản chi không được tính vào chi phí hợp lý bao gồm:
- Chi phí không đáp ứng điều kiện, nội dung theo quy định của pháp luật chuyên ngành.
- Chi phí lãi vay trong các trường hợp sau:
-
- Phần lãi vay tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu.
- Lãi vay đã được tính vào giá trị đầu tư trong giai đoạn đầu tư xây dựng.
- Lãi vay phục vụ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí.
- Khoản lãi vay phát sinh từ tổ chức không phải là tổ chức tín dụng vượt mức lãi suất theo Bộ luật Dân sự.
➤ Quy định mới giúp doanh nghiệp:
- Khuyến khích đầu tư vào đổi mới sáng tạo, nghiên cứu công nghệ, phát triển bền vững.
- Tạo sự rõ ràng trong phân loại chi phí, giảm tranh chấp về thuế.
- Đáp ứng định hướng của Chính phủ về chuyển đổi xanh và kinh tế số.
👉 Từ ngày 01/10/2025, doanh nghiệp cần rà soát kỹ toàn bộ các khoản chi để tận dụng chính sách khấu trừ chi phí linh hoạt theo Luật TNDN mới, đồng thời tránh rủi ro loại trừ chi phí do không đáp ứng điều kiện pháp luật.
Trên đây là những điểm mới về Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (67/2025/QH15): giảm thuế suất, mở rộng ưu đãi, tác động và giải pháp cho doanh nghiệp từ 1/10/2025
Quý Khách hàng cần tư vấn chi tiết hơn? Vui lòng liên hệ với ĐẠI LÝ THUẾ ACS để được hỗ trợ nhanh chóng và hiệu quả nhất!
Các dịch vụ chính của chúng tôi bao gồm:
- Kế toán – Thuế: Dịch vụ trọn gói, quyết toán thuế TNCN và TNDN.
- Tư vấn Doanh nghiệp: Thành lập, tạm ngưng, và giải thể.
- Hỗ trợ Người nước ngoài: Dịch vụ Visa và Giấy phép lao động.
- …..
Đại Lý Thuế AcsTax
Website: acstax.edu.vn
Email: acstax.edu@gmail.com
Hotline / Zalo: 0799138350
Địa Chỉ: Số 41, Đường T19, The Manhattan Glory, Khu Đô Thị Vinhomes Grand Park, P.Long Bình, Thủ Đức, TP.Hồ Chí Minh.
