CẬP NHẬT NGAY: LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG NĂM 2025 CÓ GÌ MỚI?

I.Luật Thuế giá trị gia tăng mới nhất 2025 và các Nghị định, Thông tư hướng dẫn mới nhất hiện nay

Kể từ ngày 01/7/2025, các quy định về thuế giá trị gia tăng sẽ được áp dụng theo LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 2024. Luật này đã được Quốc hội chính thức thông qua vào ngày 26/11/2024 trong khuôn khổ Kỳ họp thứ 8.

Đồng thời, các cơ quan chức năng đã ban hành một hệ thống văn bản hướng dẫn đồng bộ, bao gồm 4 Nghị định và 1 Thông tư hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 gồm:

1.Về hướng dẫn chung: Nghị định 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng 2024;

2.Về quản lý thuế TMĐT: Nghị định 117/2025/NĐ-CP tập trung vào quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên nền tảng số.

3.Về chính sách ưu đãi: Nghị định 174/2025/NĐ-CP quy định việc giảm thuế GTGT theo Nghị quyết 204/2025/QH15.

4.Về gia hạn nghĩa vụ thuế: Nghị định 82/2025/NĐ-CP gia hạn thời hạn nộp một số loại thuế và tiền thuê đất trong năm 2025.

5.Về hướng dẫn của Bộ Tài chính: Thông tư 69/2025/TT-BTC làm rõ thêm các điều của Luật Thuế GTGT 2024 và hướng dẫn thực hiện Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

II.Tổng hợp điểm mới Luật Thuế giá trị gia tăng 2024

Căn cứ LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) NĂM 2024, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2025, tham chiếu nội dung tại Công văn 2111/CCTKV17-NVDTPC năm 2025 nêu rõ một số điểm mới của LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) NĂM 2024. Việc nắm bắt sớm các quy định mới này là vô cùng cần thiết để chuẩn bị và tuân thủ đúng pháp luật.

Dưới đây là những điểm mới quan trọng của Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) năm 2024 được áp dụng từ 1/7/2025:

1.Mở Rộng Đối Tượng Nộp Thuế GTGT:

Một trong những điểm mới của Luật Thuế GTGT 2024 là mở rộng định nghĩa về người nộp thuế để phù hợp với sự phát triển của kinh tế số. So với Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 bổ sung các đối tượng sau:

Nhà cung cấp nước ngoài: Các đơn vị không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số với tổ chức, cá nhân Việt Nam.

Tổ chức khấu trừ, nộp thuế thay:

Tổ chức quản lý nền tảng số nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ, nộp thay thuế cho nhà cung cấp nước ngoài.
Doanh nghiệp Việt Nam khi mua dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài qua nền tảng số cũng phải thực hiện khấu trừ và nộp thay thuế GTGT.
Các sàn giao dịch thương mại điện tử và nền tảng số có chức năng thanh toán tại Việt Nam phải thực hiện khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho các hộ, cá nhân kinh doanh trên nền tảng của mình.

2.Cập Nhật Danh Sách Không Chịu Thuế GTGT

Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 đã có nhiều điều chỉnh quan trọng về đối tượng không chịu thuế GTGT so với quy định cũ tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 như sau:

Bãi bỏ quy định cũ: Loại bỏ quy định “không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng được khấu trừ đầu vào” đối với sản phẩm nông, lâm, thủy sản chưa qua chế biến do doanh nghiệp, hợp tác xã bán cho nhau.

Thu hẹp đối tượng không chịu thuế: Một số hàng hóa, dịch vụ trước đây không chịu thuế nay sẽ chịu thuế, bao gồm:

Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng cho nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ.
Một số hoạt động kinh doanh chứng khoán như lưu ký chứng khoán, dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán…

Bổ sung và làm rõ:

Tài nguyên, khoáng sản xuất khẩu đã qua chế biến không chịu thuế GTGT sẽ được xác định theo Danh mục do Chính phủ quy định, thay vì dựa vào tỷ lệ 51% giá trị tài nguyên như trước.
Hàng hóa nhập khẩu để tài trợ, ủng hộ phòng chống thiên tai, dịch bệnh… là đối tượng không chịu thuế.
Nâng ngưỡng doanh thu không chịu thuế của hộ, cá nhân kinh doanh từ 100 triệu đồng/năm lên 200 triệu đồng/năm. (Lưu ý: Quy định này có hiệu lực từ 01/01/2026).
Làm rõ khái niệm một số hàng hóa, dịch vụ để thống nhất với luật chuyên ngành như kinh doanh chứng khoán, sản phẩm phái sinh, sản phẩm quốc phòng, an ninh…

3.Sửa Đổi Cách Xác Định Giá Tính Thuế GTGT (Điều 7)

Để đảm bảo tính thống nhất và phù hợp thực tiễn, Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 đã sửa đổi giá tính thuế GTGT:

Đối với hàng hóa nhập khẩu: Giá tính thuế được xác định lại là trị giá tính thuế nhập khẩu (theo pháp luật về thuế XNK) + thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu bổ sung (nếu có) + thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Công thức này rõ ràng và chặt chẽ hơn so với quy định tại Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008.
Đối với các ngành đặc thù: Bổ sung quy định về xác định giá đất được trừ khi tính thuế cho kinh doanh bất động sản và giá tính thuế cho các hoạt động đặc thù như sản xuất điện, vận tải, du lịch lữ hành, cầm đồ… theo hướng dẫn của Chính phủ.

4.Tái Cơ Cấu Các Nhóm Thuế Suất Thuế GTGT (Điều 9)

Cơ cấu thuế suất thuế GTGT có sự thay đổi lớn theo Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024:

Bổ sung đối tượng áp dụng thuế suất 0%: Mở rộng cho vận tải quốc tế; công trình xây dựng ở nước ngoài/khu phi thuế quan; hàng hóa bán tại khu cách ly, cửa hàng miễn thuế; một số dịch vụ xuất khẩu (cho thuê phương tiện vận tải ngoài Việt Nam, dịch vụ hàng không, hàng hải…).

Chuyển từ không chịu thuế sang chịu thuế 5%: Phân bón; Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển.

Chuyển từ thuế suất 5% lên 10%:

Lâm sản chưa qua chế biến;
Đường và các phụ phẩm (bã mía, bã bùn);
Thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu khoa học;
Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể thao, biểu diễn nghệ thuật, sản xuất phim.

5.Siết Chặt Điều Kiện Khấu Trừ Thuế GTGT Đầu Vào (Điều 14)

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào được sửa đổi chặt chẽ hơn tại Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 so với Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008:

Bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt: Mọi giao dịch mua vào đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ, bãi bỏ ngưỡng 20 triệu đồng như quy định cũ (trừ một số trường hợp đặc thù).

Hướng dẫn kê khai sai, sót: Quy định rõ việc kê khai bổ sung khi phát hiện sai sót được thực hiện vào “kỳ phát sinh” hay “kỳ phát hiện” tùy thuộc vào việc làm tăng/giảm số thuế phải nộp.

Xử lý thuế đầu vào không được khấu trừ: Bổ sung quy định cho phép hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN hoặc vào nguyên giá tài sản cố định.

Bổ sung hồ sơ khấu trừ: Với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, cần bổ sung các chứng từ như phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm…

Làm rõ quy định khấu trừ cho các trường hợp đặc biệt: tài sản phục vụ người lao động, góp vốn bằng tài sản, mua hàng ủy quyền…

6.Bổ Sung Trường Hợp Được Hoàn Thuế GTGT (Điều 15)

Quy định về hoàn thuế GTGT được bổ sung và làm rõ hơn tại Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024:

– Trường hợp hoàn thuế mới: Cơ sở kinh doanh chỉ có hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%, nếu có số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 4 quý thì được hoàn thuế.

– Làm rõ quy định:

Hàng hóa nhập khẩu sau đó tái xuất khẩu không thuộc trường hợp được hoàn thuế.
Không hoàn thuế cho dự án đầu tư của ngành nghề kinh doanh có điều kiện nếu chưa đáp ứng đủ điều kiện hoặc không duy trì đủ điều kiện trong quá trình hoạt động.
Bổ sung các điều kiện và trách nhiệm của người nộp thuế, cơ quan thuế để đảm bảo việc hoàn thuế khả thi.

– Ngoài ra, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 còn bổ sung 2 điều mới về thời điểm xác định thuế GTGT và các hành vi bị nghiêm cấm, hoàn thiện hơn nữa hành lang pháp lý về loại thuế quan trọng này. Doanh nghiệp cần chủ động cập nhật để áp dụng chính xác từ ngày 01/07/2025.

III. Mức thuế suất thuế GTGT theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024

Theo quy định mới nhất của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, Việt Nam vẫn tiếp tục áp dụng 3 mức thuế suất GTGT cơ bản: 0%, 5%, và 10%. Điều này cho thấy chính sách thuế suất về cơ bản không có thay đổi lớn. Tuy nhiên, điểm đáng chú ý là sự sửa đổi một số đối tượng hàng hóa, dịch vụ thuộc từng mức thuế suất.

Điều này có ý nghĩa rằng, mặc dù khung thuế suất vẫn giữ nguyên, danh mục các sản phẩm, dịch vụ chịu thuế ở mỗi mức đã có sự điều chỉnh. Đây là một điểm cực kỳ quan trọng mà các doanh nghiệp, đặc biệt là kế toán và bộ phận tài chính, cần phải theo dõi sát sao để đảm bảo tuân thủ đúng pháp luật về thuế GTGT.

Tóm lại, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 đã giữ nguyên các mức thuế suất truyền thống, nhưng đồng thời cập nhật danh mục đối tượng áp dụng. Để tránh những sai sót không đáng có, hãy luôn kiểm tra lại các quy định chi tiết trong Luật để xác định đúng mức thuế suất cho hàng hóa và dịch vụ của bạn.

Các bài viết liên quan:

1.Cách hạch toán chi phí thuế TNDN

2.Báo cáo thuế là gì? Phân loại và cách lập báo cáo thuế

3.GIẢM THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TỪ 01/7/2025 ĐẾN HẾT 31/12/2026 | ACSTAX

————————————

Quý Khách hàng cần tư vấn chi tiết hơn? Vui lòng liên hệ với ĐẠI LÝ THUẾ ACS để được hỗ trợ nhanh chóng và hiệu quả nhất!

Các dịch vụ chính của chúng tôi bao gồm: