Hoàn thuế GTGT: Cơ sở kinh doanh cần tối thiểu bao nhiêu thuế đầu vào sau bù trừ? Các hành vị bị nghiêm cấm theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP? Hướng dẫn hoàn thuế GTGT năm 2025: Mức tối thiểu 300 triệu, điều kiện áp dụng và các vi phạm cần tránh?

Việc hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) luôn là vấn đề được nhiều doanh nghiệp quan tâm, đặc biệt khi Nghị định 181/2025/NĐ-CP chính thức bổ sung quy định mới về mức thuế đầu vào tối thiểu để được hoàn. Từ năm 2025, hoạt động sản xuất hàng hóa – dịch vụ thuộc thuế suất 5% chỉ được hoàn thuế khi số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ đạt từ 300 triệu đồng trở lên sau khi bù trừ và phát sinh liên tục theo kỳ quy định.

Bên cạnh các điều kiện về đối tượng, hồ sơ và việc tuân thủ chế độ kế toán, doanh nghiệp cũng cần đặc biệt lưu ý những hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ và hoàn thuế để tránh rủi ro pháp lý.

Bài viết dưới đây ĐẠI LÝ THUẾ ACS sẽ giúp bạn hiểu rõ: Mức thuế GTGT đầu vào tối thiểu để được hoàn, điều kiện áp dụng theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP, quy định khi doanh nghiệp có nhiều mức thuế suất, kỳ hoàn thuế, cũng như các hành vi bị cấm theo Luật Thuế GTGT 2024. Đây là phần hướng dẫn chi tiết, cập nhật mới nhất, giúp cơ sở kinh doanh nắm rõ và chuẩn bị hồ sơ hoàn thuế đúng quy định.

NỘI DUNG CHÍNH

I.MỨC THUẾ GTGT ĐẦU VÀO TỐI THIỂU ĐỂ ĐƯỢC HOÀN THUẾ SAU KHI BÙ TRỪ LÀ BAO NHIÊU?

Theo quy định tại Điều 31 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định hoàn thuế GTGT các tổ chức, cá nhân sản xuất hoặc cung cấp dịch vụ áp dụng thuế suất GTGT 5% chỉ được xem xét hoàn thuế khi số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết đạt mức tối thiểu theo quy định.

1. Mức thuế GTGT đầu vào tối thiểu được hoàn sau bù trừ

+ Cơ sở kinh doanh thuộc diện thuế suất 5% được đề nghị hoàn thuế khi thỏa mãn đồng thời hai điều kiện:

Thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết ≥ 300 triệu đồng.
Khoảng thời gian phát sinh: 12 tháng liên tục hoặc 04 quý liên tục.

+ Điều kiện sau khi bù trừ

Sau khi bù trừ toàn bộ thuế GTGT phải nộp của kỳ (nếu có), số thuế GTGT đầu vào còn lại từ 300 triệu đồng trở lên → Được xem là đủ điều kiện hoàn thuế GTGT (đầu vào sử dụng cho sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%).

Tiêu chí	Quy định theo NĐ 181/2025
Thuế suất áp dụng	Hàng hóa – dịch vụ chịu thuế suất 5%
Số thuế GTGT đầu vào còn lại sau bù trừ	≥ 300 triệu đồng
Thời gian tính	12 tháng liên tiếp hoặc 4 quý liên tiếp
Đối tượng	Cơ sở kinh doanh kê khai theo phương pháp khấu trừ
Hạch toán thuế đầu vào	Bắt buộc tách riêng nếu có nhiều mức thuế suất

2.Quy định trong trường hợp doanh nghiệp có nhiều mức thuế suất GTGT

+ Nếu doanh nghiệp đồng thời kinh doanh sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ:

Sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%;
Các loại hàng hóa/dịch vụ thuộc mức thuế suất khác;

→ Doanh nghiệp phải tách riêng thuế GTGT đầu vào cho phần áp dụng thuế suất 5%.

+ Trường hợp không tách riêng được?

Thuế GTGT đầu vào được phân bổ theo tỷ lệ doanh thu:

Nội dung	Số liệu giả định
Doanh thu 5%	2 tỷ
Tổng doanh thu chịu thuế	5 tỷ
Thuế GTGT đầu vào không tách riêng được	400 triệu

→ Thuế GTGT đầu vào phân bổ cho hoạt động 5%:

400×(2/5)=160 triệu đồng

Nếu sau bù trừ thuế đầu ra mà số 160 triệu đồng + phần thuế đầu vào hạch toán riêng ≥ 300 triệu, doanh nghiệp đủ điều kiện hoàn.

3.Xác định kỳ hoàn thuế GTGT theo mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%

♦ Kỳ hoàn thuế GTGT được tính:

Bắt đầu từ thời điểm phát sinh số thuế GTGT đầu vào của hoạt động 5% liên tục không được khấu trừ hết,
Kết thúc tại kỳ tính thuế mà doanh nghiệp gửi hồ sơ đề nghị hoàn.

♦ Theo đó, theo quy định tại Nghị định 181/2025/NĐ-CP, điều kiện cốt lõi để được hoàn thuế GTGT đối với hoạt động 5% là:

Thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ còn lại ≥ 300 triệu
Sau bù trừ thuế GTGT phải nộp
Phát sinh liên tục 12 tháng hoặc 4 quý

⇒ Chỉ khi đáp ứng đủ ba điều kiện trên, cơ sở kinh doanh mới được cơ quan thuế xem xét xử lý hoàn thuế.

II.ĐIỀU KIỆN ĐỂ CƠ SỞ KINH DOANH ĐƯỢC HOÀN THUẾ GTGT

HOÀN THUẾ GTGT: CƠ SỞ KINH DOANH CẦN TỐI THIỂU BAO NHIÊU THUẾ ĐẦU VÀO SAU BÙ TRỪ? CÁC HÀNH VỊ BỊ NGHIÊM CẤM THEO NGHỊ ĐỊNH 181/2025/NĐ-CP

Theo Điều 37 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp chỉ được xét hoàn thuế khi đáp ứng đồng thời tất cả các nhóm điều kiện dưới đây.

1.Điều kiện về đối tượng và chế độ kế toán, Cơ sở kinh doanh muốn hoàn thuế phải đáp ứng

Áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT;
Ghi chép – lưu trữ đầy đủ sổ kế toán và chứng từ kế toán theo Luật Kế toán;
Có tài khoản ngân hàng theo mã số thuế của đơn vị;
Thuộc một trong các trường hợp được hoàn thuế theo Điều 29, 30, 31 và 32 của Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

2.Điều kiện về khấu trừ thuế đầu vào

Tuân thủ các quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào nêu tại Mục 2 Chương III Nghị định 181/2025/NĐ-CP;
Không rơi vào trường hợp bị từ chối khấu trừ theo Khoản 15 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP (ví dụ: hóa đơn không hợp lệ, hàng hóa không phục vụ hoạt động chịu thuế…).

3.Điều kiện liên quan đến người bán hàng

Hóa đơn đầu vào chỉ hợp lệ để hoàn thuế khi người bán thực hiện đúng nghĩa vụ thuế. Cơ quan thuế kiểm tra thông qua hệ thống dữ liệu tự động. Cụ thể:

+ Cơ sở kinh doanh, người bán phải đáp ứng các yêu cầu:

Đã nộp tờ khai thuế GTGT đúng kỳ;
Không nợ thuế GTGT của kỳ tính thuế tương ứng với kỳ hoàn thuế của cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế.

+ Trường hợp không đáp ứng → Doanh nghiệp mua không được hoàn thuế đối với các hóa đơn tương ứng với kỳ tính thuế người bán chưa nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng hoặc còn nợ tiền thuế giá trị gia tăng.

4.Điều kiện khi nộp hồ sơ hoàn thuế GTGT

Doanh nghiệp phải thuộc trường hợp được hoàn thuế (xuất khẩu, dự án đầu tư, chênh lệch thuế đầu vào – đầu ra lớn…);
Thuế GTGT đầu vào đáp ứng đầy đủ quy định tại Mục 3 Chương III Nghị định 181/2025/NĐ-CP;
Đã kê khai thuế đúng hạn theo Luật Quản lý thuế;
Lập hồ sơ hoàn thuế theo từng trường hợp và gửi đến cơ quan thuế có thẩm quyền tiếp nhận.
Cơ quan thuế phân loại hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng thuộc diện hoàn thuế trước hoặc kiểm tra trước hoàn thuế và giải quyết hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

III. HÀNH VI NÀO BỊ NGHIÊM CẤM TRONG KHẤU TRỪ VÀ HOÀN THUẾ GTGT

HOÀN THUẾ GTGT: CƠ SỞ KINH DOANH CẦN TỐI THIỂU BAO NHIÊU THUẾ ĐẦU VÀO SAU BÙ TRỪ? CÁC HÀNH VỊ BỊ NGHIÊM CẤM THEO NGHỊ ĐỊNH 181/2025/NĐ-CP

Theo Điều 13 Luật Thuế GTGT 2024, các hành vi sau tuyệt đối không được thực hiện khi sử dụng hóa đơn và khi đề nghị khấu trừ – hoàn thuế quy định như sau:

8 HÀNH VI BỊ NGHIÊM CẤM TRONG KHẤU TRỪ VÀ HOÀN THUẾ GTGT
1	Mua, cho, bán, tổ chức quảng cáo, môi giới mua, bán hóa đơn.
2	Tạo lập giao dịch mua, bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không có thật hoặc giao dịch không đúng quy định của pháp luật.
3	Lập hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh, trừ trường hợp lập hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày thông báo tạm ngừng kinh doanh.
4	Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ theo quy định của Chính phủ.
5	Không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử về cơ quan thuế theo quy định.
6	Làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá hủy hệ thống thông tin về hóa đơn, chứng từ.
7	Đưa, nhận, môi giới hối lộ hoặc thực hiện các hành vi khác liên quan đến hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, trốn thuế giá trị gia tăng.
8	Thông đồng, bao che; móc nối giữa công chức quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế và cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu, giữa các cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu trong việc sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, trốn thuế giá trị gia tăng.

Ví dụ 1 – Không được hoàn thuế do người bán chưa kê khai

Doanh nghiệp A mua hàng của doanh nghiệp B, có hóa đơn 200 triệu thuế GTGT.
Khi A nộp hồ sơ hoàn thuế: hệ thống xác định B chưa nộp tờ khai tháng/quý tương ứng.

→ A không được hoàn thuế đối với hóa đơn này, dù hóa đơn hợp lệ về hình thức.

Ví dụ 2 – Được hoàn thuế vì đáp ứng đầy đủ điều kiện

Doanh nghiệp sản xuất hàng hóa 5%, thuế đầu vào chưa khấu trừ: 350 triệu trong 4 quý liên tiếp.
Người bán đều đã kê khai – nộp thuế.
Doanh nghiệp khai thuế đúng hạn, có tài khoản trùng mã số thuế.

→ Đủ điều kiện để được hoàn thuế GTGT.

>>> Trên đây là Hoàn thuế GTGT: Cơ sở kinh doanh cần tối thiểu bao nhiêu thuế đầu vào sau bù trừ? Các hành vị bị nghiêm cấm theo Nghị định 181/2025/NĐ-CPQuý Khách hàng cần tư vấn chi tiết hơn? Vui lòng liên hệ với ĐẠI LÝ THUẾ ACS để được hỗ trợ nhanh chóng và hiệu quả nhất!

⇒ XEM THÊM TẠI FANPAGE: [ ĐẠI LÝ THUẾ ACS ]

Các dịch vụ chính của chúng tôi bao gồm: