Cách xác định chi phí lãi vay hợp lý được trừ khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp như thế nào? Cùng ACS phân tích và tìm hiểu nhé!

1. Chi phí lãi vay là gì?

“Hướng dẫn lập và trình bày Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu trong Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh

3.8. Chi phí lãi vay (Mã số 23):

Chỉ tiêu này phản ánh chi phí lãi vay phải trả được tính vào chi phí tài chính trong kỳ báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào Sổ kế toán chi tiết Tài khoản 635.“

Chi phí lãi vay bao gồm:

• Lãi vay ngắn hạn và dài hạn

• Lãi vay vượt hạn mức

• Chi phí tài chính từ tài sản thuê tài chính

• Lãi suất trái phiếu và nợ chuyển đổi

• Lãi suất các khoản vay khác

2. Cách hạch toán chi phí lãi vay hợp lý

Chi phí lãi vay không hợp lý là gì?

• Chi phí lãi vay vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.

• Chi phí lãi vay tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn quy định trong điều lệ của doanh nghiệp.

• Chi phí lãi vay phát sinh từ các khoản vay không hợp pháp.

• Chi phí lãi vay phát sinh từ các khoản vay được sử dụng không đúng mục đích.

• Chi phí lãi vay phát sinh từ các khoản vay có lãi suất không hợp lý so với thị trường và quy định của Nhà nước.

Tác động của chi phí lãi vay?

• Tác động đến kết quả kinh doanh: Chi phí lãi vay là một khoản chi phí chính trong hoạt động kinh doanh, làm giảm lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp. Khi chi phí lãi vay tăng cao, lợi nhuận sẽ giảm đi tương ứng.

• Tác động đến giá thành sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ: Chi phí lãi vay được tính vào giá thành sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ. Vì vậy, khi chi phí lãi vay tăng lên, giá thành các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cũng sẽ tăng theo.

• Tác động đến khả năng thanh toán: Chi phí lãi vay là một chi phí cố định, doanh nghiệp cần có đủ nguồn tài chính để thanh toán. Nếu thiếu nguồn tài chính để chi trả chi phí này, khả năng thanh toán của doanh nghiệp sẽ bị ảnh hưởng.

• Tác động đến rủi ro tài chính: Chi phí lãi vay cao có thể gia tăng rủi ro tài chính của doanh nghiệp. Khi phải dành nhiều nguồn lực hơn để thanh toán chi phí lãi vay, doanh nghiệp sẽ có ít nguồn lực hơn để đầu tư vào hoạt động sản xuất kinh doanh, từ đó giảm khả năng sinh lời và tăng rủi ro tài chính.

• Tác động đến thuế thu nhập doanh nghiệp: Chi phí lãi vay được khấu trừ khi tính thuế TNDN theo quy định của pháp luật. Do đó, tăng chi phí lãi vay có thể làm giảm số thuế TNDN phải nộp. Tuy nhiên, việc khấu trừ này phụ thuộc vào các điều kiện cụ thể được quy định.

Quy định về chi phí lãi vay mới nhất

Chi phí lãi vay trong giao dịch liên kết

Tổng chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) phát sinh trong kỳ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi cho vay và lãi tiền gửi) phát sinh trong kỳ cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ.

Chi phí lãi vay khi quyết toán thuế TNDN

“Chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh cho đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế không được vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.

Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ (đối với doanh nghiệp tư nhân là vốn đầu tư) đã đăng ký còn thiếu theo đúng tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp, kể cả khi doanh nghiệp đã đi vào sản xuất kinh doanh và chi trả lãi tiền vay trong quá trình đầu tư đã được ghi nhận vào giá trị của tài sản và công trình đầu tư.

Chi phí lãi vay đầu tư vào doanh nghiệp khác trong quá trình kinh doanh thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, miễn là doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ.”

Khoản lãi tiền vay tương ứng với vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn xác định theo điều lệ của doanh nghiệp không được trừ khi quyết toán thuế TNDN như sau:

• Nếu số tiền vay nhỏ hơn hoặc bằng số vốn điều lệ còn thiếu thì toàn bộ lãi tiền vay không được trừ.
• Nếu số tiền vay lớn hơn số vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn:

• • Trường hợp doanh nghiệp có nhiều khoản vay, chi trả lãi tiền vay không được trừ theo tỷ lệ phần trăm giữa vốn điều lệ còn thiếu và tổng số tiền vay nhân với tổng số lãi vay.
  • Trường hợp doanh nghiệp chỉ có một khoản vay, chi trả lãi vay không được trừ theo số vốn điều lệ còn thiếu nhân với lãi suất của khoản vay và thời gian góp vốn điều lệ còn thiếu.

Chi phí lãi vay hợp lý là gì?

• Khoản tiền vay được sử dụng để phục vụ cho hoạt động sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp.
• Lãi suất vay không được vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.
• Doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ (đối với doanh nghiệp tư nhân là vốn đầu tư) và đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn quy định trong điều lệ của doanh nghiệp, kể cả khi doanh nghiệp đã đi vào sản xuất kinh doanh.

Để được hỗ trợ các thủ tục về dịch vụ kế toán thuế, vui lòng liên hệ chúng tôi theo thông tin dưới đây: