Việc nắm vững cách tính thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là yêu cầu bắt buộc đối với mọi doanh nghiệp và người làm kế toán – thuế. Chỉ cần xác định sai doanh thu, chi phí được trừ, thu nhập miễn thuế hoặc bù trừ lỗ không đúng quy định, doanh nghiệp có thể đối mặt với nguy cơ bị truy thu thuế, tính tiền chậm nộp và xử phạt vi phạm hành chính.
Bài viết này Đại lý thuế ACS (ACSTAX) hướng dẫn chi tiết và hệ thống cách tính thuế TNDN theo Luật Thuế TNDN 2025, giúp doanh nghiệp hiểu rõ 02 cách xác định thu nhập tính thuế theo Điều 7 Luật Thuế TNDN.
1.Thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?
Thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là căn cứ trực tiếp để xác định số thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế của doanh nghiệp. Việc xác định đúng thu nhập tính thuế không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn hạn chế rủi ro bị truy thu, xử phạt về thuế.
2.Có mấy cách tính thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hiện nay?
Căn cứ theo Điều 7 Luật Thuế TNDN 2025, pháp luật hiện hành quy định có 2 cách xác định thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp, được áp dụng thống nhất cho mọi loại hình doanh nghiệp.
+ CÁCH 1: XÁC ĐỊNH THU NHẬP TÍNH THUẾ TRONG KỲ TÍNH THUẾ
Căn cứ theo khoản 1 Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 cách xác định thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế như sau:
Trong đó:
• Thu nhập chịu thuế: Tổng thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh và các khoản thu nhập khác của doanh nghiệp.
• Thu nhập được miễn thuế: Các khoản thu nhập thuộc diện miễn thuế theo quy định (ví dụ: thu nhập từ hoạt động ưu đãi đầu tư, lĩnh vực khuyến khích).
• Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định: Khoản lỗ từ các năm trước được chuyển sang năm hiện tại để trừ vào thu nhập tính thuế, nếu đáp ứng điều kiện luật định.
+ VÍ DỤ 1 – DOANH NGHIỆP A TRONG NĂM 2025 CÓ:
• Thu nhập chịu thuế: 8 tỷ đồng
• Thu nhập được miễn thuế: 1,2 tỷ đồng
• Lỗ được kết chuyển từ năm 2024: 600 triệu đồng
⇒Thu nhập tính thuế TNDN = 8 – 1,2 + 0,6 = 7,4 tỷ đồng.
+ CÁCH 2: XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ
Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 được xác định như sau:
Trong đó:
• Doanh thu: Toàn bộ tiền bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, gia công, hoa hồng mà doanh nghiệp được hưởng.
• Chi phí được trừ: Các khoản chi thực tế phát sinh phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và đáp ứng điều kiện khấu trừ.
• Thu nhập khác: Bao gồm thu nhập tài chính, thanh lý tài sản, chênh lệch tỷ giá, thu nhập từ đầu tư, thu nhập từ nước ngoài.
+ VÍ DỤ 2 – DOANH NGHIỆP B TRONG NĂM 2025 CÓ:
• Doanh thu: 15 tỷ đồng
• Chi phí được trừ: 11,5 tỷ đồng
• Thu nhập khác: 900 triệu đồng
⇒ Thu nhập chịu thuế = 15 – 11,5 + 0,9 = 4,4 tỷ đồng.
3.Nguyên tắc bù trừ lãi – lỗ khi doanh nghiệp có nhiều hoạt động
+ Căn cứ theo khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025. Nếu doanh nghiệp phát sinh nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh trong cùng kỳ tính thuế, thì:
• Thu nhập chịu thuế là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động.
• Trường hợp có hoạt động sản xuất, kinh doanh bị lỗ, doanh nghiệp được quyền bù trừ số lỗ vào hoạt động có lãi, theo phương án tự lựa chọn.
+ Trường hợp không được bù trừ lỗ với thu nhập từ:
• Chuyển nhượng bất động sản;
• Chuyển nhượng dự án đầu tư;
• Chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư;
• Hoạt động đang hưởng ưu đãi thuế TNDN.
+ Ví dụ về doanh nghiệp C năm 2025:
• Hoạt động sản xuất: lãi 3 tỷ đồng
• Hoạt động thương mại: lỗ 1 tỷ đồng
⇒ Doanh nghiệp được bù trừ, thu nhập chịu thuế còn 2 tỷ đồng
4.Thu nhập từ chuyển nhượng khoáng sản phải xác định riêng
Căn cứ theo khoản 4 Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 Các trường hợp phải kê khai thu nhập riêng gồm:
• Chuyển nhượng dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản.
• Chuyển nhượng quyền tham gia dự án khoáng sản.
• Chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản.
Các khoản này phải xác định riêng để kê khai nộp thuế, không được bù trừ lãi – lỗ với hoạt động sản xuất kinh doanh khác.
5.Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay được quy định thế nào
Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp là khoảng thời gian được sử dụng làm căn cứ để xác định nghĩa vụ thuế TNDN của doanh nghiệp. Việc xác định đúng kỳ tính thuế có ý nghĩa quan trọng trong công tác kế toán, lập báo cáo tài chính, kê khai và quyết toán thuế.
Quy định về kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay thế nào?
+ Kỳ tính thuế theo năm dương lịch hoặc năm tài chính
• Theo khoản 1 Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, kỳ tính thuế TNDN được xác định theo năm dương lịch hoặc theo năm tài chính do doanh nghiệp lựa chọn, trừ trường hợp đặc biệt do pháp luật quy định.
• Trường hợp doanh nghiệp lựa chọn năm tài chính khác với năm dương lịch, doanh nghiệp phải thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi áp dụng để đảm bảo thống nhất trong quản lý thuế.
+ Trường hợp áp dụng kỳ tính thuế theo pháp luật quản lý thuế
Đối với các doanh nghiệp thuộc đối tượng quy định tại điểm c và điểm d khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, kỳ tính thuế TNDN thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế, không áp dụng theo nguyên tắc thông thường nêu trên.
6.Các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay
Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ các khoản thu nhập phát sinh trong kỳ tính thuế thuộc diện phải chịu thuế TNDN, trừ các khoản thu nhập được miễn thuế theo quy định của pháp luật.
Việc xác định đúng các khoản thu nhập chịu thuế giúp doanh nghiệp:
• Kê khai đầy đủ, chính xác nghĩa vụ thuế.
• Tránh bỏ sót doanh thu chịu thuế.
• Hạn chế rủi ro bị truy thu và xử phạt thuế.
+ DANH SÁCH 14 KHOẢN THU NHẬP CHỊU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP HIỆN NAY
Theo Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, 14 khoản thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hiện nay bao gồm:
| STT |
THU NHẬP CHỊU THUẾ |
| 1 | Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. |
| 2 | Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn, chuyển nhượng chứng khoán. |
| 3 | Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản. |
| 4 | Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản. |
| 5 | Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản, trong đó có các loại giấy tờ có giá, trừ bất động sản. |
| 6 | Thu nhập từ quyền sử dụng, quyền sở hữu tài sản, bao gồm cả thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ. |
| 7 | Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, bán ngoại tệ, trừ thu nhập từ hoạt động tín dụng của tổ chức tín dụng. |
| 8 | Khoản trích trước vào chi phí nhưng không sử dụng hoặc sử dụng không hết mà doanh nghiệp không hạch toán điều chỉnh giảm chi phí được trừ; khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được; khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót nay phát hiện ra. |
| 9 | Chênh lệch giữa thu về tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc thưởng do thực hiện tốt cam kết theo hợp đồng. |
| 10 | Các khoản tài trợ, tặng cho bằng tiền hoặc hiện vật nhận được. |
| 11 | Thu nhập từ hợp đồng hợp tác kinh doanh. |
| 12 | Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở nước ngoài. |
| 13 | Thu nhập của đơn vị sự nghiệp công lập đối với các hoạt động cho thuê tài sản công. |
| 14 | Các khoản thu nhập khác, trừ các khoản thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025. |
Việc nắm rõ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp và danh sách các khoản thu nhập chịu thuế TNDN theo Luật Thuế TNDN 2025 giúp doanh nghiệp chủ động trong công tác kế toán – thuế, kê khai đúng kỳ, đúng nguồn thu nhập, hạn chế tối đa rủi ro pháp lý và chi phí thuế phát sinh.
Doanh nghiệp nên thường xuyên cập nhật quy định mới và rà soát hoạt động sản xuất, kinh doanh để đảm bảo tuân thủ đầy đủ quy định pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.
>>> Quý Khách hàng cần tư vấn chi tiết hơn? Vui lòng liên hệ với ĐẠI LÝ THUẾ ACS để được hỗ trợ nhanh chóng và hiệu quả nhất!
⇒ XEM THÊM TẠI FANPAGE: [ ĐẠI LÝ THUẾ ACS ]
📌 Các dịch vụ chính của chúng tôi bao gồm:
- Kế toán – Thuế: Dịch vụ trọn gói, quyết toán thuế TNCN và TNDN.
- Kế toán – Thuế: Dịch vụ trọn gói, quyết toán thuế TNCN và TNDN.
- Tư vấn Doanh nghiệp: Thành lập, tạm ngưng, và giải thể.
- Hỗ trợ Người nước ngoài: Dịch vụ Visa và Giấy phép lao động.
- …..
Đại Lý Thuế AcsTax
Website: acstax.edu.vn
Email: acstax.edu@gmail.com
Hotline / Zalo: 0975883170
Địa Chỉ: Số 41, Đường T19, The Manhattan Glory, Khu Đô Thị Vinhomes Grand Park, P.Long Bình, Thủ Đức, TP.Hồ Chí Minh.
