Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 được Quốc hội thông qua vào ngày 26/11/2024 và có hiệu lực từ ngày 01/07/2025, trừ một số quy định có hiệu lực từ ngày 01/01/2026. Luật này thay thế Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 và có nhiều điểm mới quan trọng:
1. Thời điểm xác định thuế GTGT
Hàng hóa: Thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.
Dịch vụ: Thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.
2. Mức thuế suất 0%
Áp dụng cho: Bổ sung điều kiện cho Hàng hóa và dịch vụ bán/cung cấp trực tiếp cho các tổ chức trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu vực phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động xuất khẩu để được áp dụng thuế suất 0%
3. Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT
Lược bỏ một số đối tượng: Bỏ một số đối tượng không chịu thuế GTGT như phân bón, máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, tàu đánh bắt xa bờ.
Bổ sung hàng hóa nhập khẩu: Hàng hóa nhập khẩu ủng hộ cho phòng chống thiên tai, thảm họa dịch bệnh là đối tượng không chịu thuế GTGT.
4. Mức thuế suất 5%
Bổ sung: Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt, phân bón, dịch vụ nông nghiệp, và một số sản phẩm nông nghiệp khác.
5. Nâng ngưỡng doanh thu không chịu thuế
Doanh thu không chịu thuế GTGT lên mức 200 triệu đồng/năm. Hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 200 triệu đồng trở xuống sẽ không phải chịu thuế GTGT (quy định này có hiệu lực từ 01/01/2026)
6. Khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Chứng từ thanh toán: Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ. Luật không còn đặt ra ngưỡng 20 triệu đồng (các trường hợp cụ thể do Chính phủ quy định).
7. Hoàn thuế
Bổ sung quy định: Cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa chịu thuế suất 5% có thể được hoàn thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên.
Bãi bỏ: Hoàn thuế do chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách
8. Hành vi bị nghiêm cấm
Các hành vi vi phạm: Luật quy định rõ các hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ, hoàn thuế như mua, bán hóa đơn, lập hóa đơn không có thật, và các hành vi khác liên quan đến việc trốn thuế.
Quý doanh nghiệp có nhu cầu tìm hiểu về dịch vụ kế toán thuế, vui lòng liên hệ ngay với chúng tôi để được tư vấn:
